2020中国经济形势分析与预测-中国税收形势分析及展望

UpdateTime：2020/1/31 22:42:22

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2020中国经济形势分析与预测-中国税收形势分析及展望

2019年税收收入，一季度累计增速为7.9% ，高于经济增速1.5 个百分点；二季度累计增速为3.0% ，较一季度略有回落，但已 呈低于经济增速运行态势，低3.3个百分点；三季度累计增速为 0.6% ，低于经济增速5.4个百分点。主要税种收入增速除个人所 得税较上年大幅度下降外，其余大部分税种收入增速均小幅提 高。重点税源大省，除北京增速较高外，广东、上海、江苏均出 现负增长，其他多数省份较上年增速回落，直接影响到全国税收 收入呈现较低增长态势。2019年中国宏观经济形势处于低速运行 态势，加上实行减税降费宏观政策，四季度税收收入增速继续回 落，全年税收收入增速会远远低于经济增速，2020年税收收入增 速低于经济增速成为大概率事件。 

２０１９年前三季度， 受国内经济增长、 国际贸易摩擦、 建筑材料价格上涨、 劳动力成本增加、 宏观上减税降费政策以及税务机构加强征管等因素的影响， 中国税收收入及主要税种收入增速均较上年出现不同程度的回落， 并呈现 “前高后低” 的趋势。 税收收入方面， １ 月同比增长７.７％， ２ 月同比增长 ６.７％， 均较上年出现较大回落， 进入５月， 特别是三季度税收收入增速转为负增长， 到９月增速为－６.２％。 应该是减税政策继续发挥作用的结果， 预计 四季度税收收入增速还会继续下滑， 全年税收收入负增长已成定局。 中国税 收收入将在２０２０年进入低速增长时期， 继续保持低于经济增速态势。

一　2019年前三季度税收形势分析

２０１９年前三季度 （１～９月）， 全国税收收入①实现１３７６１５.８３亿元， 比 上年增加８３３.５４亿元， 同比增长０.６％， 比上年同期下降１２.１个百分点。 

（一）2019年1 ~9月分季度税收收入走势分析 

２０１９年一季度， 税收收入实现５１０１９.６２ 亿元， 同比增长７.９％， 比上 年同期下降９.２个百分点， 国内生产总值 （ＧＤＰ） 实现２１３４３２.８ 亿元， 按 可比价同比增长６.４％， 税收收入增速高于ＧＤＰ可比价增速１.５个百分点； 上半年， 税收收入实现１００７７０.１９亿元， 同比增长３.０％， 比上年同期下降 １１.２个百分点， ＧＤＰ实现４５０９３３.２ 亿元， 按可比价同比增长６.３％， 税收 收入增速低于 ＧＤＰ 可比价增速３.３ 个百分点； 前三季度， 税收收入实现 １３７６１５.８３亿元， 同比增长０.６％， 比上年同期下降１２.１个百分点， ＧＤＰ实 现６９７７９８.０亿元， 按可比价同比增长６.０％， 税收收入增速低于ＧＤＰ可比 价增速５.４个百分点 （见表１）。

（二）2019年前三季度分月度税收收入运行分析 

一是增速总体趋势是前高后低， 逐月下降， 与上年趋势类似， 但下降幅 度高于上年， 从５月以后出现负增长。 １ 月实现２３６３６.６０ 亿元， 同比增长 ７.７％；２月实现１３４２８.７９亿元， 同比增长６.７％；３月实现１３９５４.２４亿元， 同比增长 ９.４％； ４ 月实现 １７７９７.１８ 亿元， 同比增长 ０.５％； ５ 月实现 １５４３５.５６亿元， 

同比下降 ２.０％； ６ 月实现 １６５１０.９５ 亿元， 同比下降 ３.４％；７月实现１６２７７.６６亿元， 同比下降２.３％； ８ 月实现９８１７.４７ 亿元， 同比下降６.９％；９月实现１０７５０.５０亿元， 同比下降６.２％。 １～４月较上年 增长，５ 月以后增速开始变负， 较上年同期下降。 全年增速均低于上年 同期。 

二是前三季度税收收入除１月最高外， 呈 “中间高、 两头低” 的态势， 除８月外， 其余所有月份收入均在万亿元以上， 其中１月最高， 税收收入为 ２３６３６.６０亿元，８月最低， 税收收入为９８１７.４７ 亿元， 此特点与上年类似 （见表２、 图１）。

（三）2019年前三季度税收收入结构分析

分产业看， 第一产业税收收入１３１.６０ 亿元， 比上年同期减少１４.４０ 亿元， 同比下降９.９％， 仅占全部税收收入的０.１％， 占比基本保持稳 定， 即使是负增长对税收收入也影响不大； 第二产业税收收入５９４６８.４２ 亿元， 比上年同期增加３５５.００ 亿元， 同比仅增长０.６％， 占全部税收收 入的４３.２％， 与上年持平； 第三产业税收收入７８０１５.８０亿元， 较上年同 期增加４９２.９４亿元， 同比仅增长０.６％， 占全部税收收入的５６.７％， 与上年持平。 

分地区看， 东部地区税收收入９１６４５.２９ 亿元， 较上年增加１５４.７８ 亿 元， 同比增长０.２％， 占全部税收收入的６６.６％， 较上年下降０.３ 个百分 点， 由于占比较大， 其增速对税收收入增速运行影响较大； 中部地区税收收 入２３６５２.０１亿元， 较上年增加４３９.０９亿元， 同比增长１.９％， 占全部税收 收入的１７.２％， 较上年提高０.２个百分点； 西部地区税收收入２２３１８.５３亿 元， 较上年增加２４４.４７亿元， 同比增长１.１％， 占全部税收收入的１６.２％， 较上年提高０.１个百分点。

中国２０１９年前三季度税收收入增速仅为０.６％， 主要影响因素有： 一 是从产业看， 第一产业税收收入负增长， 第二产业、 第三产业税收收入增 速与全部税收收入增速持平， 第二、 第三产业是维持税收收入增长的主要 因素。 二是从地区看， 东部地区税收收入增速低于全国平均增速， 中部、 西部地区税收收入增速高于全国平均增速， 三者互相作用， 将税收收入增 速保持在中间状态， 中部、 西部地区经济欠发达省份成为影响税收收入增 长的重要因素。

（四）2019年前三季度主要税源大省税收收入运行分析 

２０１９年前三季度主要税源大省税收收入增幅表现差异较大， 税收收 入前３ 名的广东省、 上海市、 江苏省增速均为负增长， 广东省增速为 －１.１％， 比上年下降１４.０ 个百分点， 上海市增速为－４.８％， 较上年下 降１３.０个百分点， 江苏省增速为－０.６％， 较上年下降１５ 个百分点。 

北京市增速为４.７％， 较上年提高５.５ 个百分点； 河南省由于税收增速为 ３.８％， 位次提升较大， 从上年的排在 １０ 名以外， 取代天津， 跃居第 １０位。 ２０１９年前三季度，１０个主要税源大省税收收入合计９２３５６.３１亿元， 比 上年增加４６９.９５亿元， 占全国税收收入的６７.１％， 比上年下降０.１个百分 点 （见表４、 图４）。

二　2019年前三季度税收收入运行特点及原因

（一）2019年前三季度税收运行主要特点 

与２０１８年同期比， ２０１９ 年税收收入增速平稳小幅增长。 ２０１９ 年１～９ 月税收收入增速为０.６％。 与生产经营相关的主体税种收入增速较上年均有不同程度的回落。１～９ 月国内增值税同比增长４.５％， 比上年同期增速回落８.０个百分点， 主要是 营改增已经完成， 改革的因素影响消失， 增值税增速恢复常态； 消费税同比 增长１５.０％， 比上年同期增速回落１.２ 个百分点； 企业所得税同比增长 ２.３％， 比上年同期增速回落１０.０个百分点。 

个人所得税因提高费用扣除标准等改革， 减税效果十分明显。１～９月， 个人所得税 ７９６６.１３ 亿元， 比上年同期减少 ３３７３.５１ 亿元， 同比下降 ２９.７％。 其中， 工资薪金所得４６９７.４７ 亿元， 比上年同期减少３１２６.６３ 亿 元， 同比下降４０.０％； 劳务报酬所得３１６.２３亿元， 较上年同期减少１０８.２３ 亿元， 同比下降２５.５％； 财产转让所得同比下降６.６％， 房屋转让所得同比 增长６.２％， 限售股转让所得同比增长２１.１％。 

房地产有关税收情况。 １～９ 月， 土地增值税实现５０３５.５９ 亿元， 比上 年同期增加４６９.９８亿元， 同比增长１０.３％； 契税实现４７７１.１０亿元， 比上 年同期增加２７５.９３亿元， 同比增长６.１％。 房地产业税收实现２１００６.８９亿 元， 比上年同期增加１０５３.８６亿元， 同比增长５.３％。 实体经济税收收入增速回落较大， 值得关注。１～９月来自工业的税收为 ５２３６８.５１亿元， 比上年同期仅增加１１.７８亿元， 同比增速几乎与上年持平。 

其 中， 来自制造业的税收为４４７８７.９７亿元， 比上年同期增加１８２.２３亿元， 同比 增长０.４％； 来自采矿业的税收为４６２５.１５亿元， 比上年同期减少５２.４１亿元， 同比下降１.１％， 采矿业中的来自煤炭开采和洗选业的税收收入同比下降 １.４％， 来自石油和天然气开采业的税收收入同比下降４.６％。 

一是实体经济利润总额减少， 导致企业所得税税基应纳税所得额较少， 来自工业的企业所 得税为８０６３.２８亿元， 较上年减少５４３.６９亿元， 同比下降６.３％， 其中， 来自 成品油、 原油的企业所得税分别下降８.３％、１７.２％， 来自煤炭行业的企业所 得税同比仅增长３.５％。 

二是来自工业中的建材、 钢坯钢材行业增值税增长较 快， 同比增速分别为３１.５％、２９.５％， 再次印证了原材料价格提高造成部分 行业增值税大幅度增加。 海关代征进口税收增速出现负增长。 １～９ 月， 海关代征进口增值税为 １１５０８.２０亿元， 同比减少１００６.８０亿元， 同比下降８.０％； 消费税为６１６.８８ 亿元， 同比增加 １９.０１ 亿元， 同比增长 ３.２％。 

海关代征进口税收为 １２１２５.０７亿元， 比上年同期减少９８７.７９亿元， 同比下降７.５％。 第三产业税收增加同样对税收增长起到支撑作用。１～９月来自第三产业 的税收为７８０１５.８０亿元， 比上年同期增加４９２.９４亿元， 同比增长０.６％， 较 上年同期下降１２.１个百分点。 其中， 部分行业下降幅度较大， 批发和零售业同 比下降３.８％， 邮政业同比下降７.５％， 住宿和餐饮业同比下降１０.９％； 然而， 部分行业也出现较快增长， 金融业同比增长９.１％， 房地产业同比增长５.３％。 

（二）影响税收收入增长的主要税种分析 

国内增值税成为税收增长贡献最大的税种。 １～９ 月， 税收收入增长速 度明显提高， 作为影响税收增长的第一大税种的国内增值税， 比上年同期增 加２１０１.９４亿元， 同比增长４.５％ （见表５）， 拉动税收增长１.５个百分点。 企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。 １～９ 月， 企业所得税实现 ３１６４３.５９亿元， 同比增加７１７.７６亿元， 占全部税收增加额的８６.１％， 拉动 税收增长０.５个百分点。 国内消费税重新成为第三大税种。 

１～９ 月， 国内消费税实现１１５１４.９９ 亿元， 同比增加１５０４.８４亿元， 拉动税收增长１.１个百分点。 总之， 国内增值税、 企业所得税、 国内消费税、 个人所得税是中国税收 收入中的前四大税种， 这四大税种收入合计达１００４５４.０８亿元， 占全部税收 收入的７３.０％， 对税收收入增长的贡献率高达１１４.１％。 由于提高费用扣除标准等个人所得税改革， 个人所得税收入较上年同期减少３３７３.５１亿元， 同 比下降２９.７％。 可以这样说， 这四大税种收入的结果直接决定着中国税收 收入的运行状态和结果。

三　2019年税收收入预测及2020年初步展望

（一）2019年税收收入预测 

从２０１９年前三季度税收运行情况看， 排名前三的省份 （广东、 上海、 江 苏） 税收收入增速为负， 排名第四的北京税收收入增速为４.７％， 排名第五的 浙江税收收入增速为３.７％， 这五个省份的税收运行状况对全国税收运行影响 巨大。 全国多数省份税收收入增速较上年明显回落， 中部、 西部经济欠发达 地区多数省份税收收入增速出现负增长， 这些省份的税收收入在全国税收收入中所占份额较小， 虽然省份众多， 但对全国税收收入的影响不大， 加上 ２０１９年减税政策效果凸显， 因此， 全国税收增速基本保持了较上年同期小幅 增长状态， 到年末的三个月内， 这种低幅增长状态难以维持下去， 并且受经济 运行下行压力的影响，２０１９年全年税收收入增速可能进入负增长状态。 

我们根据２０１８年税收分季度运行情况， 对２０１９年税收收入进行简单类 比预测：２０１８年前三季度税收收入１３６７７７.４９亿元， 占２０１８年全年税收收 入１６９９５６.５７ 亿元的８０.５％。 ２０１９ 年前三季度税收收入１３７６１５.８３ 亿元， 假设２０１９年前三季度仍保持２０１８年前三季度占全年收入同样的比重， ２０１９ 年全年税收收入为１７０９５１.３４亿元， 同比增长０.６％。 

考虑到２０１９年前三季度税收运行增速较高， 后三个月减税力度会进一 步加大， 减税效果会凸显出来， 估计２０１９年全年税收收入会低于前述预测 值， 假如保持２０１９年全年比前三季度低３.０个百分点的情况， ２０１９年全年 税收增长－２.４％， 则２０１９年全年税收收入为１６５８７７.６１亿元。 我们采用平 均法， 则２０１９年税收收入为１６８４１４.４８亿元， 同比增长－０.９％ （见表６）， 这只是乐观预测， 如果２０１９年四季度经济继续下滑， 这可能是税收收入的 高限， 税收收入实际运行还会低于此数值。

（二）2020年中国税收形势初步展望 

从２０１９年前三季度主要税收指标分析，２０１９年是中国 “十三五” 规划 的后期， 从前三季度的经济形势看， 经济增长低于上年水平， 为６.０％， 较 上年回落０.７个百分点。 固定资产投资、 工业生产与销售、 国内贸易及货币 信贷增速均较上年有所回落。 从２０１９年前三季度税收收入的走势和全年预测分析， ２０１９年税收收入 较上年呈现负增长， 保持大大低于经济增速的状态。 根据有关方面对２０２０ 年经济预测， 如果经济增长保持在６.０％以下， 预计２０２０年全年税收收入增速将大大低于２０１９年， 为－１.２％～０.２％， 税 收收入初步估计为１６６３９３.５１亿～１６８７５１.３１亿元。 

需要说明的是， 自１９９４年税制改革以来税收收入增速超经济增速现象， 已从２０１３年起出现转折， 虽然２０１７年又出现短暂的税收收入增速超经济增 速的现象， 但这种税收收入增速低于经济增速态势已保持了多年， 并将在 ２０１９年延续， 随着中央减税降费政策的实施， ２０２０年以后税收收入增速仍 然会低于经济增速， 减税效果继续显现。

四　减税降费政策梳理以及对税收形势的看法和建议

（一）2019年减税降费政策措施梳理 

1.小微企业普惠性税收减免政策 

为贯彻落实党中央、 国务院决策部署， 进一步支持小微企业发展， ２０１９ 年１月９日国务院常务会议决定， 对小微企业实施一批新的普惠性减税措 施。１月１７日， 财政部、 国家税务总局联合发布 《关于实施小微企业普惠 性税收减免政策的通知》 （财税 〔２０１９〕 １３ 号）， 自２０１９ 年１ 月１ 日至 ２０２１年１２月３１日， 对小微企业实施普惠性税收减免政策。 随后， 国家税务总局发布 《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免 政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告２０１９ 年第２ 号）、 《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月 （季） 度预缴纳税申报表 （Ａ类２０１８版）〉 等部分表单样式及填报说明的公告》 （国家税务总局公告２０１９年第３号）、 《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》 （国家税务总局 公告２０１９年第４号）、 《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征 政策有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告２０１９年第５号） 等有关配 套文件， 明确了若干征管事项。 

根据财税 〔２０１９〕 １３号文， 对月销售额１０万元以下 （含本数） 的增值 税小规模纳税人免征增值税。 此外， 对小型微利企业①年应纳税所得额不超 过１００万元的部分， 减按２５％计入应纳税所得额， 按２０％的税率缴纳企业 所得税； 对年应纳税所得额超过１００ 万元但不超过３００ 万元的部分， 减按 ５０％计入应纳税所得额， 按２０％的税率缴纳企业所得税。 文件还规定， 由省、 自治区、 直辖市人民政府根据本地区实际情况， 以 及宏观调控需要， 对增值税小规模纳税人可以在５０％的税额幅度内减征资 源税、 城市维护建设税、 房产税、 城镇土地使用税、 印花税 （不含证券交 易印花税）、 耕地占用税和教育费附加、 地方教育附加。 此外， 根据通知， 《财政部　 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人 有关税收政策的通知》 第二条第 （一） 项关于初创科技型企业条件中的 “从 业人数不超过２００人” 调整为 “从业人数不超过３００人”，“资产总额和年销售 收入均不超过３０００万元” 调整为 “资产总额和年销售收入均不超过５０００万元”。  

2.制造业等实体经济结构性增值税优惠政策 

来， 党中央、 国务院高度重视制造业发展， 出台了一系列减税降费 措施， 有效减轻了企业负担， 促进了制造业转型升级。 增值税减税是政府对企业的直接让利， 提升了企业发展空间， 又能通过 价格效应促进消费扩大内需， 对整体经济环境改善有明确利好。 ２０１９ 年３ 月２０日， 发布 《财政部　 税务总局　 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 （财政部　 税务总局　 海关总署公告２０１９ 年第３９ 号）。 ４ 月１ 日， 作为２０１９年减税降费 “重头戏” 的深化增值税改革正式落地， 制造业 等行业税率由１６％降至１３％， 交通运输业和建筑业等行业税率由１０％降至 ９％。 新一轮深化增值税改革落地， 所有增值税一般纳税人都是受益者。

3.降低社会保险费率 

从２０１８年９月国务院常务会议首次提出， 一直处在 “抓紧研究” 状态 的降低社会保险费率政策终于出炉。 ２０１９年３月５日， 李克强作政府工作 报告时表示， 明显降低企业社保缴费负担。 下调城镇职工基本养老保险单位 缴费比例， 各地可降至１６％。 继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政 策。４月１日， 《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》 （国办发 〔２０１９〕 １３ 号） 出台， 自 ５ 月 １ 日起正式实施， 为贯彻国家的部署 和要求， 各地区结合实际对相关政策做了细化规定。 目前， 城镇职工基本养 老保险单位缴费比例高于１６％的地区， 此次均降低至１６％。 例如， 北京市 自５月１日起将企业职工和机关事业单位基本养老保险的单位缴费比例降低 至１６％， 失业保险总费率１％继续执行至２０２０年４月３０日。

企业职工基本养老保险和企业职工其他险种缴费， 原则上暂按现行征收 体制继续征收， 即原由社保部门征收的继续由社保部门征收， 原由税务部门 征收的继续由税务部门征收。 社保费降率不设条件， 也不是阶段性政策， 而是长期性制度安排， 政策 力度大、 普惠性强、 减负效果明显， 彰显了中央减轻企业社保缴费负担的鲜 明态度和坚定决心。 社保费用是企业成本的重要构成， 社保降费减轻企业负担， 提高企业的 利润水平和发展空间， 同时也有利于稳就业。 

社保费率下降可增厚企业留存 利润， 与降低企业所得税有异曲同工之效。 此次养老保险缴费比例下调是２０１５年启动社保降费以来， 费率降幅最 大的一次， 也是企业社保减负程度最大的一次。 分企业类型来看， 央企和地方国企社保缴纳率较高， 均在８０％以上， 而民营企业２０１７年社保缴纳率仅有５０％。

也就是说， 对于社保合规率较高的国企来说， 社保降费政策确实能减负。 而对于民营企业， 特别是小微企业 来说， 社保降费政策的实惠， 可能不能完全抵消社保征管体制改革后社保实 缴产生的负面影响。 以养老保险为例， 有些地方一个员工的企业缴费负担一年最低也要四五千元， 在北京等社平工资较高的地区则达到七八千元。 对此， 政府工作报告 特别提出，２０１９年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。 

（二）对经济和税收形势的看法 

1.部分实体经济经营困难，税费负担依然较重，减税降费政策应继续保持 

按照税收与经济量 （ＧＤＰ） 对比的宏观税负分析， 实体经济相对其他 经济税负并不高。 问题是实体经济 （主要是制造业） ＧＤＰ中所含工资薪金 比例较高， 工资薪金在国民经济核算上是增加值， 是新创造的经济量， 但对 实体经济来说实际上属于人工成本， 属于增值税的税基， 不能抵扣。 同样， 社保费用也是企业的人工成本。 因此， 未来减税降费措施要有针对性， 要更 加精准。 根据前述分析， 减税降费应聚焦在增值税和社保费上， 并向劳动密 集型的实体经济、 小微企业、 民营企业倾斜。 

2.积极财政政策中减税政策应唱主角 

为了应对宏观经济下行、 国际贸易摩擦、 企业用工成本上升等压力， 一 直以来我国主要采取了积极的财政政策和适度宽松的货币政策。 其中， 货币 政策方面， 不断采取降准、 降息、 增发货币的办法， 在一定程度上刺激了经 济增长， 但是一味地实施宽松的货币政策， 会面临极大的通货膨胀压力， 也 很难长久保持下去， 从长远看其效果会逐渐减弱。

 积极的财政政策主要采取 扩大政府投资、 增发国债的方式， 但增发国债已经造成地方政府债务负担不断加重的现象， 地方债务风险不断累积， 长期下去总有一天会爆发危机； 积 极的财政政策另一个手段是增加政府投资， 实践证明依靠大量追加政府投 资， 不仅效率低， 而且对民间投资存在挤出效应， 近年民间投资下滑就是政 府投资挤出效应的有力证明。 因此， 采取减税降费属于全局性的政策， 对所 有企业都有利， 直接降低企业的成本。 

（三）进一步减税降费的建议 

1.继续加大减税降费力度 

深化增值税改革， 完善增值税三档变两档改革， 降低制造业等行业增值 税税率， 继续推出一系列支持创业创新和小微企业发展的减税措施； 继续取 消或停征一批政府性基金和行政事业性收费， 清理规范经营服务性收费和行 业协会商会会费。 

2.多措并举降低民营企业要素成本 

采取有效措施降低融资、 人工、 用能、 物流成本， 持续提高直接融资比 重； 具备条件的地区应进一步下调工伤保险费率； 降低电网环节收费， 大力 推进电力市场化交易； 全面推进高速公路差异化收费， 精减中央定价港口收 费项目， 规范市场自主定价的港口经营服务性收费。 

3.着力降低制度性交易成本 

继续简化商事制度， 大幅降低企业创设成本； 加快推进 “双随机、 一 公开” 监管； 推行 “互联网＋政府服务”， 推动政务服务一网通办。 总之， 在当前国际形势错综复杂的情况下， 进一步激发我国市场活力和 民营企业经营能力， 关键举措就是继续加大减税降费力度， 推进减税降费措 施不断落地， 降低企业负担， 促进我国经济高质量发展。

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